До редакції звернулася мешканка Краматорська із питанням щодо нарахування податку на нерухомість. Жінка має квартиру в Краматорську площею 42 кв. м, але до розрахунку податкова включила ще й частку квартири в Донецьку. Це житло перебуває на тимчасово окупованій території з 2014 року.
“Я навіть не повністю володію тією нерухомістю. Частина належить моїм батькам, які померли, а я не вступила у спадщину. Але до моїх 42 квадратних метрів у Краматорську додали ще частку донецької квартири, де загалом 72 кв.м. Тобто вони прорахували частку житла в окупації, додали до цієї квартири й у результаті вийшло, що загальна площа, якою володію, перевищує 60 квадратних метрів “, — розповіла жінка журналістам Вчасних Новин.
Цікаво, що схожа ситуація була й у журналістки нашої редакції. Їй також нараховували податок, який включає нерухомість, що понад 12 років знаходиться на тимчасово окупованій території. Після звернення до податкової нарахування за 2023 рік скасували, але той самий об’єкт знову з’явився у розрахунку вже за 2024 рік.
Оскільки ситуація не поодинока, як з’ясувалося, запитали юриста, як діяти, якщо у ППР з’явилося майно, яке не повинно враховуватися, що українці мають перевірити у розрахунку та як домогтися перерахунку у разі потреби.
Чи повинна враховуватися нерухомість на окупованій території
Для нерухомості на тимчасово окупованих територіях та територіях активних бойових дій діють спеціальні правила оподаткування. Податок за такі об’єкти не нараховується і не сплачується за період, визначений Податковим кодексом.
Окремо закон встановлює правило для розрахунку бази оподаткування. Починаючи з 1 січня 2025 року податкова не враховує у базі об’єкти нерухомості, у тому числі їхні частки, розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях, якщо вони включені до відповідного Переліку. Це означає, що така нерухомість не повинна збільшувати оподатковувану площу іншого житла власника.
Тому якщо у Податкове повідомлення-рішення (ППР) за 2025 рік податкова врахувала квартиру або її частку на тимчасово окупованій території, це вже конкретна підстава перевірити розрахунок. За умови, що територія та об’єкт відповідають вимогам законодавства, така нерухомість не має враховуватися у базі оподаткування за відповідний період.
Що робити, якщо ви не згодні з нарахуванням
Якщо у податковому повідомленні-рішенні зазначене майно, яке не повинно враховуватися, неправильна площа або частка власності, власник може звернутися до податкової із заявою про проведення звірки. Під час неї можна перевірити перелік об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, їхні частки, загальну площу та суму нарахованого податку. Якщо податкова встановить розбіжності, вона проводить перерахунок і формує нове податкове повідомлення-рішення.
У випадку журналістки зі Слов’янська звернення до податкової вже дало результат — нарахування за нерухомість на окупованій території скасували. Однак наступного року той самий об’єкт знову з’явився у ППР. Тобто навіть після виправлення помилки немає гарантії, що вона не повториться у наступному розрахунку.
Якщо власник не погоджується з ППР і після звірки, його можна оскаржити в адміністративному порядку. Загальний строк подання скарги становить 10 робочих днів, що настають за днем отримання ППР. Водночас для випадків, коли контролюючий орган самостійно визначає грошове зобов’язання з причин, не пов’язаних із порушенням податкового законодавства, Податковий кодекс передбачає строк 30 календарних днів з дня надходження ППР.
Якщо строк на оскарження пропущено, платник має право протягом шести місяців після його закінчення подати скаргу разом із клопотанням про поновлення строку та документами, які підтверджують поважність причин його пропуску. У передбачених Податковим кодексом випадках строки оскарження також можуть бути продовжені.
Яку площу беруть для розрахунку
Для житлової нерухомості Податковий кодекс передбачає зменшення бази оподаткування. Для квартир це 60 кв. м, для житлових будинків — 120 кв. м. Якщо людина має у власності і квартиру, і будинок, загальне зменшення становить 180 кв. м. Це зменшення застосовується один раз за податковий рік.
Наприклад, якщо у власника одна квартира площею 80 кв. м, податок розраховується з 20 кв. м. Якщо квартир кілька, враховується їхня сумарна площа, з якої віднімають 60 кв. м. Але при цьому до такої сумарної площі не повинні потрапляти об’єкти, які за законодавством не враховуються у базі оподаткування.
Як перевірити частку власності
Якщо квартира або будинок належить кільком людям, у ППР потрібно звірити не тільки загальну площу, а й частку конкретного власника. За спільної часткової власності кожен співвласник сплачує податок щодо належної йому частки, тому одна й та сама квартира може мати різний розрахунок для різних співвласників.
Також має значення дата набуття або припинення права власності. Якщо нерухомість придбали протягом року, податок на неї розраховується з місяця, коли виникло право власності. У випадку спадкування варто окремо перевірити дані про право власності та частку, які використовувала податкова під час розрахунку.
Яку ставку застосовують
Після перевірки об’єктів, площі, часток та періоду володіння можна перевірити саму суму податку. Ставку встановлює сільська, селищна або міська рада залежно від місця розташування (зональності) та типу нерухомості, тож однакові за площею об’єкти в різних громадах можуть мати різну суму податку.
Для податку за 2025 рік максимальна ставка становить 1,5% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня 2025 року. За мінімальної зарплати 8000 грн це максимум 120 грн за 1 кв. м оподатковуваної площі.
Для квартир площею понад 300 кв. м та будинків понад 500 кв. м діє додатковий платіж — 25 000 грн на рік за кожен такий об’єкт або його частку.
Коли потрібно сплатити податок
У 2026 році власники нерухомості сплачують податок за звітний 2025 рік. ППР надходить, зокрема, в Електронний кабінет або поштою. Після його вручення на сплату є 60 календарних днів.
Якщо власник не погоджується з нарахуванням, у цей період можна звернутися до податкової для проведення звірки. Якщо під час неї підтвердиться помилка, податкова проводить перерахунок і формує нове податкове повідомлення-рішення.