Підприємства, чиє майно було знищене або пошкоджене внаслідок російських обстрілів, можуть врахувати такі втрати під час розрахунку податку на прибуток. Йдеться про товари, сировину, запаси, обладнання, будівлі, транспорт та інші основні засоби. Водночас порядок залежить від виду майна та того, чи застосовує підприємство податкові різниці.
Про це повідомляють Вчасні Новини.
Що відбувається зі знищеними товарами та запасами
Для товарів, сировини, матеріалів та інших запасів Податковий кодекс не передбачає окремої податкової різниці через їх знищення.
Тому підприємство відображає такі втрати за правилами бухгалтерського обліку. Вартість знищеного майна включається до витрат, які впливають на фінансовий результат до оподаткування.
Це означає, що за належного документального оформлення вартість втрачених запасів може зменшити фінансовий результат, з якого підприємство розраховує податок на прибуток.
Для обладнання та будівель порядок залежить від доходу
Інша ситуація — зі знищеними основними засобами. До них належать, зокрема, будівлі, обладнання, транспорт та інше майно, яке підприємство використовує у своїй діяльності протягом тривалого часу, нагадує Державна податкова служба.
Якщо річний дохід підприємства не перевищує 40 млн грн, воно може не застосовувати податкові різниці. У такому випадку списання знищеного основного засобу відображається за правилами бухгалтерського обліку і впливає на фінансовий результат до оподаткування.
Для підприємств із доходом понад 40 млн грн, які застосовують податкові різниці, діє інший порядок. При розрахунку об’єкта оподаткування враховується залишкова вартість знищеного основного засобу, визначена за правилами податкового обліку.
Тобто наслідки списання одного й того самого виду майна можуть відрізнятися залежно від розміру доходу підприємства та способу визначення ним об’єкта оподаткування.
Самого факту обстрілу недостатньо
Підприємству потрібно документально підтвердити, що майно було знищене або пошкоджене та що його втрата пов’язана саме з воєнними діями.
Для цього проводять інвентаризацію та оформлюють документи, необхідні для списання майна. Вони мають дозволяти встановити, яке саме майно втрачено, його стан та обставини знищення.
Як підтвердження можуть використовуватися документи, складені за результатами фіксації наслідків обстрілу, зокрема акти та довідки відповідних служб, матеріали кримінального провадження та інші документи, які підтверджують факт і причину втрати майна.
Важливо, щоб документи стосувалися конкретного майна, яке підприємство списує, а не лише загальної інформації про обстріл території чи пошкодження об’єкта.
Що потрібно зробити підприємству
Якщо майно підприємства знищене внаслідок російської атаки, насамперед потрібно зафіксувати наслідки та провести інвентаризацію.
Після цього підприємство оформлює документи на списання знищених активів і відображає операцію у бухгалтерському обліку. Далі податкові наслідки визначають залежно від виду майна, доходу підприємства та того, чи застосовує воно податкові різниці.
Таким чином, знищення майна через обстріл не означає, що підприємство автоматично отримує податкову пільгу. Але належним чином підтверджені та оформлені втрати можуть бути враховані при визначенні фінансового результату до оподаткування.
Для бізнесу це означає, що після знищення майна важливо не обмежуватися фото пошкоджень чи повідомленням про обстріл, а пройти процедуру документального підтвердження та списання конкретних активів.